Вопрос:

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Москве, берет в аренду подвижной состав в организации, находящейся в Эстонии. ИП пересдает в аренду этот состав организации, находящейся в РФ. Какие налоги возникают у предпринимателя на УСН: есть ли обязанность уплаты НДС и налога на прибыль?

Ответ:

Сразу отметим, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов*(1).

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ*(2). Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей исчисления НДС установлен нормами статьи 148 Налогового кодекса. Место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, определяется по месту ведения деятельности покупателя*(3). То есть, российский предприниматель, приобретающий у иностранного лица услуги по аренде цистерн, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС.

Уплата НДС в бюджет производится по месту нахождения налогового агента одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному контрагенту*(4).

Что касается налога на прибыль, то, по мнению Минфина России*(5), главой 25 Налогового кодекса на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации, не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.

Е. Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) п. 5 ст. 346.11 НК РФ
*(2) подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
*(3) подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
*(4) пп. 3, 4 ст. 174 НК РФ
*(5) письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-03-07/9

Еще статьи из этого раздела